制約銀行發展的財務管理問題與解決模式

　　1.財務管理與銀行發展問題

　　1.1 財務管理影響商業銀行與現代金融業發展。商業銀行無論整體上市或分拆上市，都必須運用財務管理來實現。採取整體上市模式的優點主要是企業的改制將較為徹底，同時一個完整的優質銀行股形象將影響整個股市。如在香港股市中，匯豐銀行、恆生銀行等銀行的股票就被視為是“藍籌中的藍籌”，是香港上市銀行財務管理成熟的代表。

　　財務分拆上市採取的主要方法是：原來的全資國有銀行成為股份制上市銀行的國有股股東，同時直接管理未被剝離的存續銀行的業務，然后逐步清理存續銀行的不良資產，將有用的核心資產“裝入”上市銀行。顯然分拆上市從財務管理方式上，具有較強的操作性和實效性。以中銀香港上市為例，中銀最早設想境外上市的並不是全資子公司中銀香港，而是母公司中國銀行，但外為政治經濟形勢所迫，內有王雪冰案件困擾，最后不得不退而求其次，先推中銀香港上市，先壯大海外兒子，再反哺內地母親。

　　銀行在開展業務時必須利用國有商業銀行原有的龐大業務網點和網絡資源，不可避免地要發生復雜的關聯交易和同業競爭問題，有可能使國有商業銀行的存續部分面臨更大財務管理壓力，使國有商業銀行的整體改造成為一個極為漫長的過程。經濟學家吳敬璉也因此撰文指出，國有商業銀行不宜分拆上市，應當通過財務管理運營，整體改制上市。

　　1.2 傳統財務管理提供的功能尚不能滿足日益發展的銀行需求

　　從近幾年上市公司的年報看，有的公司連年對財務成果進行追朔調整，或者進行重大會計差錯更正，對自身“否定之否定”。詳細分析這些調整和更正的內容，無非是不該作的收入多作，應該進的成本、費用、折舊、攤銷等未進，該計提的有關資產減值准備未提，致使財務成果不實。出現這種情況，筆者認為有兩方面的原因。一是上市公司在年度業績中，為了達到一定目的，如保配股、保增發，保股票面值，避免被ST或退市，在有意所為，留下效益中的水分﹔二是上市公司財務管理方面工作還不到位，有的銀行重經營輕管理，重業務輕財務，使財務該發揮的監督職能未發揮，該堵塞的跑、冒、滴、漏未堵住，該通過財務管理增加的效益未顯現出來，使有些公司年年捉襟見肘。因此，加強銀行財務管理十分重要。

　　1.3 財務管理不規范阻礙了商業銀行與現代金融業發展

　　1、用有效手段控制費用開支。目前企業的經營費用、管理費用、財務費用三項開支一般佔成本的20％-30％之間，強化這部分費用管理，既是挖潛增收，提高效益的有效途經，又是降低產品（服務）成本，提高競爭力的制勝法寶。首先應對企業費用實行預算管理。再次在費用控制上，實行一支筆審批。

　　2、加強收入管理。銀行的收入主要有主營業務收入、中間業務收入、投資收益、營業外收入及補貼收入等，管理的重點應該是前三項，管理的內容應該是正反兩個方面。正的方面講，要按銀行會計制度真實反映收入。反的方面講，主要是防止利用虛假手段多反映收入包裝利潤。這方面鄭百文，銀廣廈，東方電子等已查處的上市公司教訓十分深刻。解決上述問題財務部門重任在肩。

　　3、規范職務消費。職務消費是目前一般企業都實際存在的又無章可循的彈性費用開支，應是財務管理的一個重點之一，也是財務人員感到頭疼的一件事。

　　4、加強會計職業道德建設。賦予財務總監重要職責。財務造假防假，財務總監應負主要責任。監管部門還可建立一個財務總監正當行使職權受到打擊報復或解職條件下得到保護的機制，以解除其行使職權的后顧之憂。

　　1.4 建立現代財務管理的法制環境尚未完善

　　現代財務管理的內在要求是增強法制觀念。財務管理應當按照財會法律、法規和制度的規定進行工作，保証所提供的財會信息合法、真實、准確、及時、完整。

　　2 財務管理與銀行發展的模式

　　2.1 實現財務管理的規范化和社會化

　　隨著資本市場的不斷發展和完善，切實搞好財務的規范化管理已顯得十分重要。通過實行規范化財務管理，能夠嚴格執行黨的方針、政策及各種財務規章、法令，遵守財經紀律，積極籌集並管好用好各項資金、監督利益分配，堵塞各種漏洞，為實現發展目標，提高經濟效益，提供有效的服務。財務規范化管理應主要做好以下幾項工作：

　　1、完善機構，明確職責。

　　2、認真貫徹落實各項財務管理制度。 

　　3、穩定財會隊伍，提高業務素質。

　　4、增強財務管理透明度。

　　5、嚴格財務審計。

　　6、財務管理的社會化。

　　2.2 實現財務管理現代化

　　這是我國財務管理應改進的方向之一。中國作為一個發展中的社會主義國家，經過20余年經濟體制改革和對外開放，經濟一直保持著持續快速健康增長的趨勢，符合社會主義市場經濟體制的各種制度和機制正處在不斷的建立和完善之中。公司企業認真研究、充分吸收和借鑒其他國家，特別是發達國家的成功經驗和做法無疑是十分必要和有益的。

　　通過對美國企業管理情況的分析，可以發現一個極為重要的現象，即財務管理活動在企業管理中重要性越來越突出。不僅僅要求財務總經理具備深入而廣泛的財務理論和財務管理技術知識，對公司總經理（CEO或COO）具備必要的理財學的知識也是非常必要的。在西方廣泛受企業界歡迎的MBA（工商管理）教育中，“公司財務管理”是一門重要的核心課程。畢業的MBA們逐漸成為各個公司的重要管理人員，在他們的知識背景中，理財學是最為重要的內容之一。隻有通曉現代財務管理理論並掌握基本的理財技術，才能適應現代經濟環境的不斷變化，將企業帶入可持續發展的軌道。

　　為此，我國銀行財務管理應至少加強以下兩個方面：要有一個科學的財務管理體制﹔要有一支高素質的財會隊伍。

　　2.3加快財務管理的信息化進程

　　1、上市銀行信息的層次結構

　　信息技術在銀行管理與經營中有著廣泛的應用。廣義范疇的銀行信息化包括運營自動化、控制智能化和管理信息化。

　　在銀行，最貼近運營的是操作流程參數和櫃員考核，這是信息技術在銀行管理與經營中的第一級信息技術基礎。在銀行，與操作流程參數和櫃員考核密切相關的第二級信息技術是業務過程控制系統。銀行為了快速適應市場，削減中間環節，減少管理層次，實現扁平化管理，我國銀行應適時進行流程再造，統一財務管理，基層分理處和網點不應是核算單位，而是變成執行單位。從發展趨勢來看，可合並為一級。被稱為綜合營銷服務系統。它的任務是，把計劃變成營銷服務計劃，再變成作業計劃。這就大大地提高了經營和管理效率，成為銀行用信息化手段實現增效的重要途徑。在此第三級信息技術基礎上，可以構建更高層的銀行經營決策系統，為銀行進行發展戰略、市場開拓、資本經營等方面的重大決策提供信息和量化工具。

　　2、管理信息化的目標

　　銀行財務管理信息化的目標就是要向管理要效益，增強市場競爭力。這裡所說的效益和競爭力，指的是不搞信息化的銀行則不能擁有的效益和競爭力。

　　銀行需要轉變經營觀念，再造業務流程，優化組織結構，減少管理層次，分流富余人員。財務管理信息化是流程再造中保証信息通暢、管理完善的重要手段，它可以顯著提高銀行採集、傳遞、處理、儲存和開發信息的能力。

　　財務管理信息化也能固化優秀管理程序，減少人為干擾，成為預防暗箱操作、杜絕跑冒滴漏的利器。在經濟全球化的浪潮中，我們要依照規則辦事，財務管理信息系統提供的數據和資料具有不可替代的權威性。

　　3、銀行財務管理信息化的任務

　　銀行財務管理信息化的任務很多，可以歸結為：一是建成銀行財務管理信息系統，提高網絡水平。二是動態成本核算，全流程資金監控。三是全流程質量監控。四是壓縮冗余保証合理定額。五是對外業務上網進行。六是提高各決策中心監控水平。七是銀行財務管理信息化，使管理信息系統安全監控有了保障。八是人力資源管理。九是網上辦公和遠程辦公自動化系統。

　　2.4 大力發展第三方財務管理

　　1、第三方財務管理的概念

　　第三方財務管理新概念源自於管理學中的外協思想。外協意指企業動態地配置自身和其他企業的功能和服務，利用外部的資源為企業內部的生產經營服務。將外協引入財務管理領域，就產生了第三方財務管理。生產經營企業為集中精力搞好主業，把本來屬於自己處理的財務管理活動，以合同方式委托給專業財務管理服務企業，同時通過信息系統與財務管理服務企業保持密切聯系，以達到對財務管理全程的管理和控制的一種運作與管理方式。相信將來第三方財務管理的概念會逐步地被各行業所接受。

　　2、第三方財務管理的特殊作用

　　一是代理財務管理業務是第三方財務管理的本質特征。二是第三方財務管理是建立在現代信息技術基礎上的。三是第三方財務管理是合同導向的一系列財務管理服務。四是第三方財務管理是個性化財務管理服務。五是企業之間是聯盟關系。

　　2.5 統一銀行財務審計管理加強法制建設

　　1、當前審計法制建設中的不足。審計的體制方面：在我國現行審計體制下，審計工作與各項經濟工作緊密相連，能夠對重點領域、重點部門和重點資金實施及時有效的監督，促使工作目標和調控措施的貫徹落實。同時，可以迅速發現並及時糾正各種違反財經法紀的問題，懲治經濟犯罪，促進各部門依法行政。但一個不容否認的事實是，這種體制，審計實際是“內審”，某種程度上，領導的意志左右著審計的工作，審計的工作既受制於領導對審計工作的認知程度，也受制於領導的法制觀念和法律意識。

　　2、審計管轄范圍的劃分方面。隨著經濟主體的多元化，國外資本的進入，國外企業享有國民待遇，以及社會經濟活動遵循公開、公平、公正的原則，審計法根據被審計單位財務隸屬關系或者產權關系確定審計機關審計管轄范圍的規定，帶有濃厚的計劃經濟色彩，很難處理當前審計管轄范圍出現的問題。

　　3、在審計執法方面。審計法規作為一部專門審計監督的法律，缺乏應有的“硬氣”和“鋼性”。沒有不執行審計決定應當如何處理的法律規定，這勢必削弱了審計執法力度。

　　4、審計執法的法律、法規依據方面。現有的審計處理、處罰依據，既有法律，也有法規、規章和規定，且存在口徑不一，相互矛盾，彈性較大等問題。

　　5、完善我國審計法制體系的思考。筆者認為，在目前條件下，要按照我國銀行經濟體制改革發展的方向，總結審計工作的成功經驗，逐步形成一套適合我國銀行的，與國際接軌的完善的審計制度。

　　在審計制度及其實施方面：一是增加審計建議權。二是增加表示意見權。三是強化審計檢查權及調查權。四是實行審計公告制度。五是把審計機構開展經濟責任審計以法規條款的形式明確下來。

　　6、在審計准則方面。目前我國審計准則存在的主要問題：一是審計准則的制定與現實審計的需要脫節。二是現行的審計准則缺乏明確的和可操作性的審計目標。三是專業審計操作指南的制定止步不前。

　　2.6 強化理財理念、理財技術與人才培訓 

　　長期以來，許多人認為我國企業的財務管理工作水平太低﹔其實，這不是水平問題，而是有沒有科學的理財行為的問題。主要體現在以下幾個方面：沒有明確且先進的理財目標，沒有經過嚴格學術訓練的理財人員，沒有嚴密而科學的財務決策程序，沒有資本成本、現金流量等重要理財要素的預測與控制活動等。縱觀我國企業，銀行應該是代表我國企業管理的最高水平，但是它們與一般的、非上市公司相比，卻並沒有根本上的改變。如，多數的銀行既沒有明確的股利政策，也不關注公司的邊際資本成本線，沒有完整的科學的財務預算體系等。可想而知，在我國企業參與世界經濟競爭中，最大的薄弱環節既不是生產技術的落后，也不是營銷手段的缺少，而是理財理念與理財技術的落后。管理上的劣勢勢必會造成企業整體的劣勢。按照現代財務理論，按照國際先進的理財理念來提升我國企業的財務管理水平和培訓理財技術人才是一項刻不容緩的工作。（作者單位：招商銀行哈爾濱分行）